Да, может. Если холдинговая компания в Дубае, например зарегистрированная в IFZA, продаёт акции своей дочерней компании, прибыль от продажи может быть освобождена от корпоративного налога ОАЭ. Если выполнены четыре условия, прибыль только отражается в налоговой декларации, а налог к уплате не возникает. Если хотя бы одно условие не выполнено, прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании по ставке 9% или 0%, в зависимости от налогового режима холдинговой компании.
В этом материале мы разбираем типичную ситуацию. Холдинговая компания, зарегистрированная в IFZA, владеет 100% дочерней компании (в будущем доля может стать меньше, но останется более 5%) и планирует продать акции в будущем, скорее всего, более чем через 1 год. Мы рассматриваем три сценария: дочерняя компания в США со ставкой налога выше 9%, дочерняя компания в США со ставкой налога ниже 9% и дочерняя компания в ОАЭ.
Какие 4 условия нужны, чтобы прибыль была освобождена от налога?
Прибыль от продажи акций освобождается от налога, только если выполнены все четыре условия:
- Холдинговая компания владеет 5% или более акций дочерней компании.
- Эти акции дают право получать не менее 5% прибыли, доступной для распределения дочерней компанией, и не менее 5% ликвидационных поступлений при закрытии дочерней компании.
- Дочерняя компания облагается налогом по ставке 9% или выше в своей стране.
- Холдинговая компания владеет или намерена владеть 5% или более акций дольше 12 месяцев без перерыва.
Если хотя бы одно из них не выполнено, прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании по ставке 9% или 0%, в зависимости от её налогового режима.
Сценарий 1: дочерняя компания в США со ставкой налога выше 9%
Дочерняя компания в США платит налог на прибыль в США по ставке выше 9%, поэтому условие о налогообложении (subject to tax) выполнено.
Вывод: прибыль может быть освобождена от налога, если выполнены все четыре условия. Если хотя бы одно из них не выполнено, прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании IFZA по ставке 9% или 0%, в зависимости от её налогового режима.
Сценарий 2: дочерняя компания в США со ставкой налога ниже 9%
Дочерняя компания в США платит налог на прибыль в США по ставке ниже 9%, поэтому условие о налогообложении не выполнено. В результате прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании IFZA по ставке 9% или 0%, в зависимости от её налогового режима.
Вывод: прибыль не может быть освобождена от налога, так как ставка налога дочерней компании ниже ставки в ОАЭ.
Сценарий 3: дочерняя компания в ОАЭ с любой ставкой налога ОАЭ
Дочерняя компания зарегистрирована в ОАЭ и платит налог по любой ставке, действующей в ОАЭ. По законодательству ОАЭ условие о налогообложении в этом случае считается выполненным.
Вывод: прибыль может быть освобождена от налога, если выполнены все четыре условия. Если хотя бы одно из них не выполнено, прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании IFZA по ставке 9% или 0%, в зависимости от её налогового режима.
3 сценария в одной таблице
| Дочерняя компания | Условие о налогообложении | Может ли прибыль быть освобождена от налога? |
|---|---|---|
| Компания в США, ставка выше 9% | Выполнено | Да, если выполнены все 4 условия |
| Компания в США, ставка ниже 9% | Не выполнено | Нет |
| Компания в ОАЭ, любая ставка ОАЭ | Считается выполненным по законодательству ОАЭ | Да, если выполнены все 4 условия |
Что проверить перед продажей
- Ставку налога, которую дочерняя компания платит в своей стране.
- Что холдинговая компания сохраняет 5% или более акций с соответствующими правами на прибыль и ликвидационные поступления.
- Что на дату продажи холдинговая компания владела акциями или намеревалась владеть ими дольше 12 месяцев без перерыва.
Даже если прибыль освобождена от налога, её всё равно нужно отразить в декларации по корпоративному налогу холдинговой компании.
Часто задаваемые вопросы
Может ли холдинговая компания в Дубае продать дочернюю компанию без уплаты налога?
Да. Прибыль от продажи акций дочерней компании освобождается от корпоративного налога ОАЭ, если выполнены четыре условия: доля 5% или более, право как минимум на 5% распределяемой прибыли и ликвидационных поступлений, дочерняя компания облагается налогом по ставке 9% или выше, а холдинговая компания владеет акциями или намерена владеть ими дольше 12 месяцев без перерыва.
Какая доля нужна холдинговой компании?
Холдинговая компания должна владеть 5% или более акций дочерней компании. Эти акции должны давать право получать не менее 5% прибыли, доступной для распределения, и не менее 5% ликвидационных поступлений при закрытии дочерней компании.
Как долго нужно владеть акциями до продажи?
Холдинговая компания должна владеть или намереваться владеть 5% или более акций дольше 12 месяцев без перерыва.
Что, если иностранная дочерняя компания платит налог по ставке ниже 9%?
Тогда условие о налогообложении не выполнено, и прибыль не может быть освобождена от налога. Она облагается налогом на уровне холдинговой компании по ставке 9% или 0%, в зависимости от её налогового режима.
Освобождается ли от налога прибыль от продажи дочерней компании в ОАЭ?
Может быть освобождена. По законодательству ОАЭ для дочерней компании в ОАЭ с любой ставкой налога ОАЭ условие о налогообложении считается выполненным. Прибыль освобождается от налога, если выполнены и все остальные условия.
Нужно ли отражать в декларации прибыль, освобождённую от налога?
Да. Освобождённая от налога прибыль всё равно отражается в декларации по корпоративному налогу холдинговой компании, но налог к уплате не возникает.
Какой налог применяется, если условия не выполнены?
Прибыль облагается налогом на уровне холдинговой компании по ставке 9% или 0%, в зависимости от налогового режима холдинговой компании.
Об InBusiness
InBusiness сопровождает вопросы корпоративного налога в ОАЭ под ключ: от регистрации и подготовки отчётности до анализа соответствия требованиям QFZP, оценки структуры доходов, сопровождения холдинговых компаний, торговых групп и международных структур. Наша команда объединяет специалистов с опытом работы в Big Four, международном налогообложении, корпоративных финансах, торговле сырьевыми товарами и судоходстве. Если вы хотите проверить, соответствует ли ваша компания требованиям для применения ставки 0%, запишитесь на консультацию. Мы проведём предварительный анализ структуры бизнеса, выявим потенциальные риски и предложим практические рекомендации по их устранению.
