Многие владельцы компаний во Free Zone до сих пор считают, что регистрация бизнеса в свободной экономической зоне автоматически даёт право на ставку корпоративного налога 0%.
После вступления в силу режима корпоративного налога в ОАЭ и последующих изменений законодательства это предположение стало одним из самых дорогостоящих заблуждений для бизнеса.
На практике компания Free Zone может сохранить ставку 0% только при соблюдении специальных требований законодательства и получении статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP). Нарушение даже одного из обязательных условий может привести к утрате льготного режима на текущий налоговый период и последующие четыре года.
В этой статье разберём, как работает корпоративный налогв ОАЭ, кто действительно имеет право на ставку 0%, какие доходы считаются квалифицируемыми, как работает правило de minimis и какие ошибки чаще всего приводят к потере статуса QFZP.
Какая ставка корпоративного налога в ОАЭ?
Для большинства компаний действуют следующие ставки:
· 0% на первые AED375,000 налогооблагаемого дохода;
· 9% на налогооблагаемый доход сверх AED375,000.
Важно понимать, что порог рассчитывается не от выручки, а отналогооблагаемого дохода после вычета допустимых расходов.
Например, если выручка компании составляет AED600,000, а вычитаемые расходы - AED300,000, налогооблагаемый доход составит AED 300,000. В таком случае корпоративный налог к уплате отсутствует.
Ставка 0% и статус QFZP - это разные вещи
Однаиз самых распространённых ошибок заключается в смешении этих понятий.
Любая компания в ОАЭ имеет право на ставку 0% в отношении первых AED375,000 налогооблагаемого дохода.
Статус Qualifying Free Zone Person (QFZP )позволяет компании Free Zone применять ставку 0% к квалифицируемому доходу сверх данного порога.
Именно поэтому вопрос правильной классификации доходов имеет критическое значение длякомпаний Free Zone.
Получает ли компания Free Zone ставку 0% автоматически?
Нет. Именно это заблуждение обходится владельцам бизнеса дороже всего.
Компания Free Zone по умолчанию является плательщиком корпоративного налога. Она обязана зарегистрироваться в FTA,подавать налоговую отчётность и соблюдать требования законодательства независимо от того, рассчитывает ли она применять ставку 0%.
Лицензия Free Zone и регистрация в свободной экономической зоне сами по себе не дают права нальготный режим.
Для применения ставки 0% компания должна соответствовать требованиям статуса Qualifying Free Zone Person (QFZP).
Условия для получения статуса QFZP
Согласно законодательству ОАЭ компания должна одновременно выполнять ряду словий в каждом налоговом периоде.
1. Достаточное экономическое присутствие (Substance)
Компания должна иметь реальное присутствие во фри зоне ОАЭ, соответствующее масштабу её деятельности.
FTA оценивает:
· наличие офиса;
· наличие квалифицированных сотрудников;
· операционные расходы;
· место принятия решений;
· фактическое место управления деятельностью.
2. Получение квалифицируемого дохода
Компания должна получать доход, который признаётся квалифицируемым доходом (Qualifying Income) в соответствии сдействующими правилами.
Что считается квалифицируемым доходом?
В общем виде квалифицируемый доход может включать:
· доход, полученный от операций с другими компаниями Free Zone,
· доход, полученный от владения или использования квалифицируемой интеллектуальной собственности,
· любой иной доход при условии соблюдения требования de minimis,
· доход, полученный от квалицируемых видов деятельности – вне зависимости от место нахождения покупателей;
Список квалифицированных видов деятельности:
a. Производство товаров или материалов (Manufacturing of goods or materials).
b. Переработка товаров или материалов (Processing of goods or materials).
c. Торговля квалифицированными товарами (Trading of Qualifying Commodities).
d. Владение акциями и другими ценными бумагами в инвестиционных целях (Holding of shares and other securities for investment purposes).
e. Владение, управление и эксплуатация судов (Ownership, management and operation of Ships).
f. Услуги поперестрахованию (Reinsurance services).
g. Услуги по управлению инвестиционными фондами (Fund management services).
h. Услуги по управлению капиталом и инвестициями (Wealth and investment management services).
i. Услуги головного офиса для связанных сторон (Headquarter services to Related Parties).
j. Казначейские и финансовые услуги для связанных сторон (Treasury and financing services to Related Parties).
k. Финансирование и лизинг воздушных судов (Financing and leasing of Aircrafts).
l. Дистрибуция товаров или материалов в пределах или из специально выделенной зоны (Distribution of goods or materials in or from a Designated Zone).
m. Логистические услуги (Logistics services).
n. Любая деятельность,являющаяся вспомогательной по отношению к квалифицированным видам деятельности,указанным выше (Any activities that are ancillary to the Qualifying Activities).
Исключённые виды деятельности не считаются квалифицированной деятельностью для целей налоговых льгот в свободных зонах ОАЭ. К ним относятся отдельные B2C-операции, банковскиеи страховые услуги, операции с недвижимостью и другие виды деятельности, предусмотренные законодательством.
Важно понимать, что для расчета корпоративного налога нужно анализировать не только лицензию компании,но и фактические источники дохода.
3. Соблюдение правила de minimis
Объём неквалифицируемого дохода не должен превышать установленный лимит.
Чтобы сохранить льготный статус налогообложения, неквалифицируемый доход должен оставаться ниже меньшей из следующих величин:
· AED 5миллионов;
· 5% общей выручки компании за налоговый период.
Например,если общая выручка компании составляет AED 25 миллионов, то лимит по правилу de minimis будет составлять AED 1,25 миллиона (5%).
Если неквалифицируемый доход составит AED 3 миллиона, компания утратит статус QFZP, несмотря на то что основная часть бизнеса соответствует требованиям льготного режима.
Многие владельцы бизнеса ошибочно оценивают правило de minimis исключительно с точки зрения абсолютной суммы выручки.
4. Отсутствие выбора стандартного режима налогообложения
Компание не должна добровольно переходить на общий режим корпоративного налога.
5. Соблюдение принципа«вытянутой руки»
Сделки со связанными сторонами должны осуществляться по рыночным условиям.
Вне обходимых случаях требуется подготовка документации по трансфертному ценообразованию.
6. Аудированная финансовая отчётность
Всоответствии с действующими требованиями каждый QFZP обязан иметь аудированную финансовую отчётность независимо от уровня выручки.
Что происходит при утрате статуса QFZP?
Если компания нарушает хотя бы одно из обязательных условий или превышаетпорог de minimis,статус QFZP утрачивается с начала соответствующего налогового периода.
В результате:
· весь налогооблагаемый доход сверх AED375,000 облагается по ставке 9%;
· льготный режим не применяется к данному периоду;
· стандартная система налогообложения действует также на последующие четыре налоговых периода.
Фактически компания может потерять право на применение режима QFZP на пять налоговых периодов.
Именно поэтому налоговое планирование и мониторинг структуры бизнеса должны осуществляется заранее, а не после получения запроса от FTA.
Какие компании чаще всего теряют право на ставку 0%?
Наибольшие риски возникают у компаний с разнообразной структурой операций, в частности:
-торговых компаний в свободных зонах (Free Zone) - из-за отсутствия контроля над видами реализуемых товаров и наличия дополнительных источников дохода;
-международных холдинговых структур - из-за отсутствияк онтроля над операциями со связанными сторонами; например, выдача займов несвязанным лицам за рубежом обычно не формирует квалифицированный доход;
-логистических и судоходных компаний - из-за риска неправильной классификации доходов и не соблюдения принципа рыночных условий (arm's length principle) при работе с судовладельцами, являющимися связанными сторонами;
-компаний со смешанной структурой доходов - из-за отсутствия контроля над видами получаемого дохода и соблюдением требования deminimis;
-групп компаний с большим объёмом внутри групповых операций - из-за риска несоблюдения принципа рыночных условий при совершении сделок со связанными сторонами.
Может ли небольшая компания не платить корпоративный налог?
Для некоторых компаний может быть доступен режим Small Business Relief.
Если выручка компании не превышает AED 3,000,000, компания может воспользоваться данной льготой и считаться не имеющей налогооблагаемого доходаза соответствующий период.
Однако Small Business Relief ирежим QFZP не могут применяться одновременно в одном налоговом периоде.
Поэтому выбор режима требует анализа конкретной структуры бизнеса и расчёта налоговых последствий.
Как сохранить ставку корпоративного налога 0%?
Большинство компаний теряют право на льготный режим не из-за сложных налоговых схем, а из-за отсутствия своевременного контроля над структурой бизнеса.
Для снижения рисков компании обычно выбирают один из двух подходов:
· привлекают внутреннего налогового специалиста;
· передают сопровождение корпоративного налога внешним консультантам.
Особенно важно регулярно анализировать структуру доходов до окончания налогового периода, поскольку исправление ошибок после проверки FTA часто обходится значительно дороже.
INBUSINESS сопровождает вопросы корпоративного налога в ОАЭ под ключ - от регистрации иподготовки отчётности до анализа соответствия требованиям QFZP,оценки структуры доходов, сопровождения холдинговых компаний, торговых групп имеждународных структур.
Наша команда объединяет специалистов с опытом работы в Big Four,международном налогообложении, корпоративных финансах, торговле сырьевыми товарами и судоходстве.
Если вы хотите проверить, соответствует ли ваша компания требованиям дляп рименения ставки 0%, запишитесь на консультацию. Мы проведём предварительный анализ структуры бизнеса, выявим потенциальные риски и предложим практические рекомендации по их устранению.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли компании Free Zone регистрироваться на корпоративный налог?
Да.Регистрация и подача налоговой декларации обязательны для всех компаний, даже вслучае применения ставки 0%.
Можно ли применять Small Business Relief и статус QFZP одновременно?
Нет. В одном налоговом периоде компания не может одновременно использовать обарежима.
Что происходит при утрате статуса QFZP?
Компания теряет право на льготный режим в текущем налоговом периоде и, в течение последующих четырёх налоговых периодов.
Когда подаётся декларация по корпоративному налогу?
Декларация подаётся через систему EmaraTax в течение девяти месяцев после окончания соответствующего налоговогопериода.
Может ли FTA проверить соответствие требованиям QFZP?
Да.FTA вправе запросить документы, подтверждающие соответствие условиям реима,включая финансовую отчётность, информацию о структуре доходов, трансфертное ценообразование и данные о деятельности компании.
Можно ли самостоятельно подготовить документы по транфертному ценообразованию?
Да.Компания может самостоятельно подготовить пакет документов, чтобы обосновать рыночные условия транзакций со связанными сторонами. При проверке налоговая имеет право либо принять предоставленные обоснования, либо настоять на более детальном анализе и независомой оценке.
Информация актуальна по состоянию на июнь 2026 года и носит общий информационный характер.Статья не является индивидуальной налоговой консультацией.
